E-FATURA VE E-DEFTER KULLANIM KAPSAMINI GENİŞLETEN V.U.K. 454 Nolu GENEL TEBLİĞ ile 2014 yılı ve sonraki hesap dönemlerinde brüt satış hasılatları 10 Milyon TL ve üzerine çıkan mükelleflerin e-fatura ve elektronikdefter tutma uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir.

Buna göre;

2014 hesap döneminde brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler 01.01.2016 tarihinden itibaren,

2015 ve sonraki yıllarda da brüt satış hasılatları 10 Milyon TL ve üzerine çıkanların ilgili döneme ilişkin KURUMLAR / GELİR VERGİSİ Beyannamelerinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başından itibaren e-fatura ve e-defter uygulamalarına geçmeleri gerekmektedir. 

Anlaşılacağı üzere brüt satış hasılatı dışında herhangi bir şart aranmamaktadır.

Brüt satış hasılatı hesaplanırken mal iadeleri ve diğer iskontoların brüt satış hasılatına tekrar eklenmesi, gerek ilgili tebliğ gerekse Gelir Tablosu ve muhasebe teknikleri açısından mümkün değildir.

6322 sayılı kanunla yapılan düzenleme sonrasında 01.01.2013 tarihinden geçerli olmak üzere yayınlanan 2012/4116 sayılı Kararname ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 1. maddesine eklenen 6. fıkra ile “I sayılı listenin 11. sırasında yer alan net alanı 150 m2’ye kadar konutlardan 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi kanunu kapsamındaki Büyükşehirlerde (16.5.2012 tarihli ve 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerler hariç), lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılan ve ruhsatın sonradan revize edilip inşaat kalitesinin yükseltilmesi hali de dâhil olmak üzere, yapı ruhsatının alındığı tarihte, üzerine yapıldığı arsanın 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m2 vergi değeri;

• Beşyüz Türk Lirası ile Bin Türk Lirası (Bin Türk Lirası hariç) arasında olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen vergi oranı (Yüzde sekiz),
• Bin Türk Lirası ve üzerinde olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranı (yüzde on sekiz) uygulanır,

şeklinde bir düzenleme yapılmıştır.  

150 m2 altında kalan konutların satışında arsa m2 Birim fiyatı Beşyüz TL ye kadar olanlarda KDV oranı %1 Yüzde bir uygulanmaya devam edilecektir.

Faturanın şekli,

V.U.K.’nun 230 uncu maddesine göre; Faturada en az aşağıdaki bilgiler bulunmalıdır.

1. Faturanın düzenlenme tarihi, seri ve sıra numarası,

2. Faturayı düzenleyenin adı, varsa ticaret unvanı,

3. İş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap numarası,

4. Müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarası,

5. Malın veya işin nevi, miktarı fiyatı ve tutarı,

6. Satılan malların teslim tarihi ve irsaliye numarası,

İrsaliyeli faturanın şekli,

V.U.K’ nun 211 Seri Nolu Genel Tebliği ile, İrsaliyeli Fatura uygulaması getirilmiş olup uygulamada mükellefler, fatura ve sevk irsaliyesini ayrı belgeler olarak değil, “irsaliyeli fatura” adı altında tek belge olarak düzenleyeceklerdir.

1. Faturayı düzenleyenin adı, Ticari ünvanı,

2. İş adresi,

3. Bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap numarası,

4. Malın nev’i, miktarı, fiyatı ve tutarı ile nereye ve kime gönderileceği

5. Müşterinin adı, Ticari ünvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarası,

6. Düzenleme tarih ve saati

7. Anlaşmalı matbaa ile ilgili bilgilere yer verilecektir.

Bu bilgilerin eksik olması halinde “irsaliyeli fatura” hiç düzenlenmemiş sayılacaktır.

Bunlardan anlaşılacağı üzere irsaliyeli faturanın şekil şartaları içerisinde saat yazma zorunluluğu bulunmaktadır.

Herhangi bir cezai yaptırıma maruz kalmamak için irsaliyeli fatura düzenleyen mükelleflerin düzenlenme saatini yazmaya özen göstermeleri gerekmektedir.

Seri-Sıra Numarası Yerine Fatura ID Numarası Kullanımı Sistemden yararlanan mükellefler, uygulamaya başladıkları andan itibaren düzenleyecekleri faturalarda, Seri-Sıra numarası yerine Fatura ID numarasını kullanacaklardır. Fatura ID numarası 3 haneli birim kod ve 15 haneli sıra numarasından oluşan bir yapıya sahiptir. Fatura ID numarası içerisinde yer alan birim kodu, faturayı düzenleyen birim için belirlenecek alfa nümerik bir koddur. Birim kodu sayesinde mükellefler, organizasyon yapısı içerisinde fatura düzenlenen her bir birim için bir kod belirleyebilecek ve bu birimlerde üretilen faturalarda belirledikleri kodu kullanabilecektir. Birimlere kod atanırken, fonksiyonel ayrım yapılabileceği gibi farklı mekanlar için ya da fatura düzenleyen makineler bakımından da ayrım yapılabilir. İfade edilen bu ayrımın nasıl yapılacağı ve nasıl koda dönüştürüleceği, sistemden yararlanan mükellefin tercihine bırakılmıştır. Ancak Başkanlık gerek görmesi halinde mükellefin faturalama süreçlerine ilişkin olarak bazı birim kodlarının belirlenmesini isteyebilir. Fatura ID numarası içerisinde yer alan sıra numarası ise 4 karakter yıl, 2 karakter ay ve 9 karakter müteselsil numaradan oluşmaktadır. Her bir birim koduna ait sıra numarası kendi içinde oluşturulacak ve takip edilecektir. Müteselsil numara birim kodu itibari ile oluşturulacaktır. Sıra numarası içerisinde yer alan 9 karakterlik müteselsil numara, her aybaşı itibariyle “1” rakamından başlatılarak kullanılacaktır.